хема анализа себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции подразумевает реализацию последующих шагов:

  1. Определение суммы отличия планового уровне частей издержек от фактического;
  2. Расчет структуры издержек в процентах по плану и практически;
  3. Определение отклонений по элементам издержек фактической структуры от плановой;
  4. Делаются выводы.

Элементы издержек

Сумма, млн. руб.

Структура издержек

План

Факт

+ / —

План

Факт

+ / —

1. Вещественные издержки

28168

31746

3578

36,14

37,72

+1,58

2. Зарплата

20500

21465

965

26,30

25,50

-0,80

3. Соц налог

6150

6440

290

7,89

7,65

-0,24

4. Амортизация ОПФ

3150

3500

350

4,04

4,86

+0,82

5. Остальные производств. расходы

15564

15967

403

19,09

18,90

-0,19

Итого производственные издержки

73532

79118

5586

94,33

94,00

-0,33

6. Коммерческие расходы

4420

5050

630

5,67

6,00

+0,13

7. Полная себестоимость, в т.ч.

77952

84168

6216

100%

100%

— переменные издержки

54567

59338

4771

70%

70,5%

+0,5

— неизменные издержки

23385

24830

1445

30%

29,5%

-0,5

Вывод: как надо из данных таблицы фактические издержки выше плановых на 6216 млн. руб.. Анализ структуры издержек указывает, что в большей степени вырос удельный вес вещественных издержек в полной себестоимости продукции (+1,58%), возросла также толика амортизации главных средств (на 0,82%); снизилась толика зарплаты (на 0,8%) и общественного налога (на 0,24%). Как следует создание стало более материало и фондоемким и наименее трудозатратным. В абсолютном выражении превышение фактического уровня издержек над запланированным было допущено по всем элементам. Соотношение неизменных и переменных издержек отклонились от плана некординально (на 0,5%). Для более детализированного анализа нужно узнать:

  • оправдан ли рост издержек соответственному повышению объема выпуска продукции;
  • являются ли конфигурации в структуре издержек следствием инфляции либо это итог целенаправленного развития предприятия в направлении сокращения трудозатратности производства.